Receita Federal do Brasil - Auditor Fiscal da Receita Federal - ESAF - 2014 - Prova 2 - Gabarito 1
Em relação às estimativas contábeis realizadas pela empresa auditada, o auditor independente deve:
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a)
sempre que constatar possível tendenciosidade da administração, concluir que as estimativas contábeis estão inadequadas, ressalvando o relatório. |
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b)
periodicamente exigir da administração e de seus advogados carta de responsabilidade pelas estimativas efetuadas, eximindo a auditoria de avaliar os cálculos e premissas. |
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c)
revisar os julgamentos e decisões feitos pela administração na elaboração destas estimativas contábeis, para identifcar se há indicadores de possível tendenciosidade da administração. |
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d)
reavaliar as premissas e cálculos e, quando discordar, determinar a modifcação dos valores contabilizados, sob pena de não emitir o relatório de auditoria. |
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e)
aceitar os valores apresentados, por serem subjetivos e de responsabilidade da administração e de seus consultores jurídicos ou áreas afns. |
É correto afrmar que:
1. a firma de auditoria tem por obrigação estabelecer e manter sistema de controle de qualidade para obter segurança razoável que a frma e seu pessoal cumprem com as normas profssionais e técnicas e as exigências legais e regulatórias aplicáveis.
2. a firma de auditoria deve estabelecer e manter sistema de controle de qualidade para obter segurança razoável que os relatórios emitidos pela frma ou pelos sócios do trabalho são apropriados nas circunstâncias.
3. o objetivo do auditor é implementar procedimentos de controle de qualidade no nível do trabalho que forneçam ao auditor segurança razoável de que a auditoria está de acordo com normas profssionais e técnicas e exigências legais e regulatórias aplicáveis.
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a)
Todas são falsas. |
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b)
Somente 1 e 2 são verdadeiras. |
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c)
Somente a 3 é verdadeira. |
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d)
Somente a 2 é falsa. |
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e)
Todas são verdadeiras. |
No relatório de auditoria, deve ser divulgado que os procedimentos selecionados dependem do julgamento do auditor, incluindo a:
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a)
avaliação dos riscos de não conformidades nas demonstrações contábeis, sempre causadas por fraudes. |
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b)
estimativa dos riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis, exclusivamente causadas por erro, sendo de responsabilidade da administração a ocorrência de fraudes. |
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c)
identifcação de todos os riscos de distorção nas demonstrações contábeis e no relatório da administração, independentemente se causada por fraude ou erro, determinando sua materialidade. |
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d)
gestão dos riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis, identifcadas na matriz de riscos, causada exclusivamente por erro. |
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e)
avaliação dos riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis, independentemente se causada por fraude ou erro. |
A efciência da auditoria na defnição e utilização da amostra pode ser melhorada se o auditor:
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a)
aumentar a taxa de desvio aceitável da amostra, reduzindo o risco inerente e com características semelhantes. |
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b)
diminuir o percentual a ser testado, mas utilizar a seleção não estatística para itens similares. |
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c)
concluir que a distorção projetada é maior do que a distorção real de toda a amostra. |
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d)
estratifcar a população dividindo-a em subpopulações distintas que tenham características similares. |
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e)
mantiver os critérios de seleção uniformes e pré-defnidos com a empresa auditada. |
São características do auditor experiente possuir experiência prática de auditoria e conhecimento razoável de:
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a)
processos de auditoria, normas de auditoria e exigências legais aplicáveis. |
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b)
normas de auditoria e exigências legais aplicáveis e processos judiciais cíveis dos diretores. |
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c)
ambiente de negócios em que opera a entidade e negócios estratégicos realizados pelos seus concorrentes. |
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d)
assuntos de auditoria e de relatório fnanceiro relevantes à atividade da entidade e das atividades dos conselheiros em outras empresas. |
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e)
processos sigilosos e fórmulas dos produtos registradas pela empresa e pelos seus concorrentes. |
A empresa Orion S.A. realizou a contagem de seus estoques (inventário físico), em 31 de outubro de 2013. O auditor foi contratado para realizar a auditoria das Demonstrações Contábeis de 31 de dezembro de 2013. Em relação ao inventário, deve o auditor:
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a)
validar a posição apresentada nas demonstrações contábeis de 31 de dezembro de 2013, uma vez que foi atendida a exigência de inventariar os estoques, uma vez ao ano. |
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b)
solicitar nova contagem de inventário em 31 de dezembro de 2013 ou na data do início dos trabalhos de auditoria, sendo sempre obrigatória sua presença e participação na contagem física e aprovação dos procedimentos de inventário. |
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c)
exigir que seja elaborada nota explicativa evidenciando a posição do inventário em 31 de outubro de 2013, ressalvando a posição do inventário em 31 de dezembro de 2013, esclarecendo que não houve contagem das posições de estoques entre 31 de outubro e 31 de dezembro de 2013. |
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d)
executar procedimentos para obter evidência de auditoria de que as variações no estoque, entre 31 de outubro de 2013 e 31 de dezembro de 2013, estão adequadamente registradas. |
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e)
limitar sua avaliação a posição de estoques apresentada em 31 de outubro de 2013, restringindo o escopo de seu trabalho na área de estoques, aos saldos apresentados nesta data. |
É permitido ao auditor externo, durante o processo fnal de montagem dos arquivos da auditoria concluída, modifcar os documentos de auditoria. Não se inclui como modifcação possível:
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a)
apagar, descartar ou destruir documentação superada. |
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b)
acrescentar referências cruzadas aos documentos de trabalho. |
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c)
substituir carta de circularização dos advogados, com nova posição das contingências. |
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d)
conferir itens das listas de verifcação, evidenciando ter cumprido os passos pertinentes à montagem do arquivo. |
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e)
documentar evidência de auditoria que o auditor obteve antes da data do relatório de auditoria. |
O auditor independente, ao utilizar o trabalho específco dos auditores internos, deve:
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a)
ressalvar que o trabalho foi efetuado pelos auditores internos e a responsabilidade é limitada, registrando que a empresa tem conhecimento da decisão por utilizar estes trabalhos. |
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b)
incluir, na documentação de auditoria, as conclusões atingidas relacionadas com a avaliação da adequação do trabalho dos auditores internos e os procedimentos de auditoria por ele executados sobre a conformidade dos trabalhos. |
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c)
restringir a utilização a trabalhos operacionais, de elaboração de cálculos e descrição de processos que não ofereçam riscos ao processo de auditoria, visto que a responsabilidade é limitada sobre eles. |
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d)
dividir as responsabilidades com a administração da empresa auditada, restringindo seus trabalhos ao limite da auditoria realizada e à documentação produzida pelos seus trabalhos. |
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e)
assumir a qualidade dos trabalhos da auditoria interna, incluindo em seus papéis de trabalho como documentação suporte e comprobatória. |
A administração da empresa Elevação S.A. restringiu a alteração das demonstrações contábeis aos efeitos do evento subsequente que causou a alteração. A legislação vigente, à qual a empresa está subordinada, não proíbe a empresa de proceder desta forma. Nesta situação, o auditor deve alterar o relatório de auditoria para:
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a)
retifcar a data defnitiva em que a empresa deverá fazer a publicação, ressalvando essa alteração nas demonstrações contábeis, sem emitir posição sobre o evento subsequente. |
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b)
incluir data adicional restrita a essa alteração que indique que os procedimentos do auditor independente, sobre os eventos subsequentes, estão restritos unicamente às alterações das demonstrações contábeis descritas na respectiva nota explicativa. |
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c)
substituir a data do término dos trabalhos, ressalvando o evento subsequente, mencionando a impossibilidade de avaliação dos impactos. |
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d)
adicionar parágrafo de outros assuntos, evidenciando o evento subsequente, mencionando a responsabilidade dos administradores sobre os efeitos desse novo evento. |
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e)
determinar a data de término dos trabalhos, evidenciando a reavaliação das demonstrações contábeis de forma completa e evidenciando que não há impactos nas demonstrações anteriormente apresentadas. |
A determinação de materialidade para execução de testes:
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a)
não é um cálculo mecânico simples e envolve o exercício de julgamento profssional. É afetado pelo entendimento que o auditor possui sobre a entidade, atualizado durante a execução dos procedimentos de avaliação de risco, e pela natureza e extensão de distorções identifcadas em auditorias anteriores e, dessa maneira, pelas expectativas do auditor em relação a distorções no período corrente. |
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b)
é um cálculo mecânico simples e envolve o exercício de julgamento profissional. É afetado pelo entendimento que o auditor possui sobre a entidade, atualizado durante a execução dos procedimentos de avaliação de risco, e pela natureza e extensão de distorções identificadas em auditorias anteriores e, dessa maneira, pelas expectativas do auditor em relação a distorções no período corrente. |
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c)
não é um cálculo mecânico simples e envolve o exercício de julgamento profissional. Não deve ser afetado pelo entendimento que o auditor possui sobre a entidade, atualizado durante a execução dos procedimentos de avaliação de risco, e pela natureza e extensão de distorções identificadas em auditorias anteriores e, dessa maneira, pelas expectativas do auditor em relação a distorções no período corrente e subsequentes. |
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d)
é um cálculo mecânico simples e envolve o exercício de julgamento profissional. Não deve ser afetado pelo entendimento que o auditor possui sobre a entidade, atualizado durante a execução dos procedimentos de avaliação de risco, e pela natureza e extensão de distorções identificadas em auditorias anteriores e, dessa maneira, pelas expectativas do auditor em relação a distorções no período corrente. |
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e)
não é um cálculo mecânico simples e envolve o exercício de julgamento profissional. Não deve ser afetado pelo entendimento que o auditor possui sobre a entidade, não deve ser atualizado durante a execução dos procedimentos de avaliação de risco, e pela natureza e extensão de distorções identificadas em auditorias anteriores e, dessa maneira, pelas expectativas do auditor em relação a distorções em períodos subsequentes. |